在出口業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以選擇作為小規(guī)模納稅人申報出口并辦理出口免稅，或作為一般納稅人申報出口并辦理出口退稅。兩者在稅收政策和操作流程上有所不同，具體分析如下：

一、政策背景

1、小規(guī)模納稅人：

小規(guī)模納稅人可以享受增值稅的免稅政策，即出口免稅。這意味著出口時不需要繳納增值稅，但也不能進行退稅。

2、一般納稅人：

一般納稅人可以享受增值稅的退稅政策，即出口退稅。企業(yè)可以根據(jù)出口貨物的退稅率，申請退還已繳納的增值稅。

二、稅務(wù)處理

1、小規(guī)模納稅人：

小規(guī)模納稅人出口貨物時，只能享受免稅政策，不進行退稅。即，貨物出口時，免征銷項稅，但無法退回進項稅。

2、一般納稅人：

一般納稅人出口貨物時，可以申請退稅。即，貨物出口時，免征銷項稅，同時可以退還已繳納的進項稅。

三、成本與利潤分析

假設(shè)企業(yè)從工廠采購貨物，采購價為100元，增值稅率為13%。

1、小規(guī)模納稅人：

?采購成本： 113元（含稅價）

?出口免稅： 出口時無需繳納增值稅

?實際成本： 113元

2、一般納稅人：

?采購成本： 113元（含稅價）

?可抵扣進項稅： 13元

?實際成本： 100元（采購不含稅價）

?出口退稅： 根據(jù)退稅率，假設(shè)退稅率為13%，則退稅金額為13元

具體分析：

一般納稅人退稅效果：

?采購成本：100元

?退稅金額：13元

?實際成本：100元 - 13元 = 87元

小規(guī)模納稅人免稅效果：

?采購成本：113元

?免稅政策：不繳納銷項稅，也無法退回進項稅

?實際成本：113元

從上述計算可以看出：

小規(guī)模納稅人：實際成本為113元，因為免稅政策僅免除銷項稅，無法退回進項稅。

一般納稅人：實際成本為87元，因為不僅可以免除銷項稅，還可以退回進項稅，實際成本更低。

四、案例分析

假設(shè)公司A（小規(guī)模納稅人）和公司B（一般納稅人）各自出口相同貨物到海外市場。具體數(shù)據(jù)如下：

?采購成本：100元（不含稅）

?增值稅率：13%

?出口貨物退稅率：13%

?出口價格：150元

公司A（小規(guī)模納稅人）：

?采購成本：113元（含稅）

?出口收入：150元

?實際成本：113元

?毛利潤：150元 - 113元 = 37元

公司B（一般納稅人）：

?采購成本：100元（不含稅）

?出口收入：150元

?退稅金額：13元

?實際成本：100元 - 13元 = 87元

?毛利潤：150元 - 87元 = 63元

從上述案例可以看出：

?公司A 的毛利潤為37元。

?公司B 的毛利潤為63元。

結(jié)論

從利潤角度來看，一般納稅人的出口退稅政策顯然比小規(guī)模納稅人的免稅政策更為有利。一般納稅人不僅能夠免除銷項稅，還能夠退回進項稅，從而降低實際成本，提高利潤。

因此，在出口業(yè)務(wù)中，選擇一般納稅人申報出口并辦理出口退稅，比選擇小規(guī)模納稅人申報出口并辦理出口免稅，通常能夠獲得更高的利潤。