在國際貿(mào)易中，出口退稅是對出口企業(yè)在出口商品時已繳納的內(nèi)銷階段增值稅或消費稅的部分或全部退還。不過，根據(jù)中國財政部和國家稅務(wù)總局的一系列通知和公告，部分商品的出口退稅已經(jīng)被取消，尤其是對“兩高一資”商品，即高污染、高能耗和資源性商品。本文將深入探討出口應(yīng)征稅貨物的相關(guān)規(guī)定，以及企業(yè)如何應(yīng)對這些變化。
一、出口應(yīng)征稅貨物定義
出口應(yīng)征稅貨物指的是在出口環(huán)節(jié)使用增值稅征稅政策的貨物，這類貨物通常不享受出口退稅。這些通常包括但不限于高污染、高能耗和資源型貨物，如某些鋼材、有色金屬加工材料和部分塑料制品等。
二、查詢出口應(yīng)征稅貨物的方法
納稅人可以通過國家稅務(wù)總局的電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行查詢。以下是查詢步驟：
1、登錄新版電子稅務(wù)局。
2、點擊【我要查詢】-【一戶式查詢】-【出口文庫查詢】。
3、在類別樹中選擇相應(yīng)章節(jié)，輸入8位海關(guān)編碼后進(jìn)行查詢。
4、查看出口退稅率；若為0，則表明該商品已取消出口退稅。
5、雙擊打開“商品碼詳情”彈窗，檢查“特殊商品標(biāo)識”。
如果“特殊商品標(biāo)識”顯示為“禁止出口或出口不退稅”，則該商品屬于出口應(yīng)征稅貨物。
三、出口應(yīng)征稅貨物的增值稅計算方法
對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，出口應(yīng)征稅貨物的增值稅計稅方法如下：
一般納稅人：
銷項稅額=（出口貨物離岸價?出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額） ÷（1+適用稅率）×適用
如果已按征退稅率差額計算的稅額已轉(zhuǎn)入成本，則相應(yīng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。
小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價 ÷（1+征收率）×征收率
四、代理出口情形下的納稅義務(wù)
在代理出口的情況下，委托企業(yè)應(yīng)與代理企業(yè)簽訂代理出口協(xié)議，雙方需共同履行出口應(yīng)征稅貨物的納稅義務(wù)。代理企業(yè)履行代理出口責(zé)任，而委托企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定履行納稅義務(wù)。
五、出口應(yīng)征稅貨物的消費稅問題
如果出口的應(yīng)征稅貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，則應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅。出口階段不退還之前環(huán)節(jié)已征收的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅中進(jìn)行抵扣。
對于從事國際貿(mào)易的企業(yè)，尤其是涉及到高污染、高能耗和資源型貨物的出口，了解這些詳細(xì)的稅務(wù)規(guī)定至關(guān)重要。企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)政策變化，合理安排財務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃，以確保合規(guī)并優(yōu)化成本。通過有效的稅務(wù)管理，企業(yè)不僅可以避免潛在的法律風(fēng)險，還可以在復(fù)雜的國際市場中保持競爭力。
