在跨境貿易蓬勃發(fā)展的當下，許多出口企業(yè)選擇國際快遞出口方式寄送貨物，尤其是用于樣品及小體積貨品出口。國際快遞出口具有方便、快捷的優(yōu)點，且所需整理的單證材料較傳統(tǒng)海運出口更為簡單，為單證整理人員減輕了不少負擔。然而，即便如此，采用這種方式出口產品時仍不可掉以輕心。那么，以國際快遞形式出口，在申報出口退（免）稅時需要注意哪些問題呢？下面，就由中世通小編來給您一一分析。
只要通過國際快遞出口的貨物能夠按規(guī)定報關出口，并取得出口報關單以及出口環(huán)節(jié)的相應資料，就可以正常申報出口退（免）稅。依據(jù)《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告 2022 年第 9 號）規(guī)定，納稅人應在申報出口退 (免) 稅后 15 日內，妥善留存?zhèn)浒竼巫C，并按照申報退 (免) 稅的時間順序制作出口退 (免) 稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關核查。其中，出口貨物的運輸單據(jù)包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等。
郵政或快遞公司出口與常規(guī)海運出口不同，沒有海運提單。對此，國家稅務總局 2022 年 9 號公告對出口退（免）稅備案單證管理進行了優(yōu)化，明確規(guī)定納稅人無法取得上述單證時，可用具有相似內容或作用的其它資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放保管，不得擅自損毀，保存期為 5 年。這為出口企業(yè)在選擇其它替代單證提供了便利，國際快遞出口也不例外。但需注意，留存郵政收據(jù)或快遞面單時應盡量清晰體現(xiàn)出口業(yè)務涉及的貨物名稱、數(shù)量、重量、收發(fā)貨人、快遞單號等信息，避免出現(xiàn)字跡不清、污損或刻意遮擋的情況。
例如，在出口退（免）稅日常檢查中，部分企業(yè)快遞出口后未妥善留存快遞單，導致出現(xiàn) “備案單證不齊的情形”，相應出口業(yè)務只能適用免稅政策。還有出口運輸單據(jù)內容與報關單不符的情況，下面來看兩個案例。
案例一：2022 年度，調查評估人員審核 A 企業(yè)某單業(yè)務備案單證時，發(fā)現(xiàn)報關單上貨物毛重為 30KG，而快遞面單上重量為 5KG，差距懸殊。經企業(yè)確認，是面單錄入時錯估物品重量且無法提供佐證材料，該筆退稅款被不予退稅。
案例二：2021 年度，調查評估人員審核 B 企業(yè)某單業(yè)務備案單證時，發(fā)現(xiàn)報關單上貨物品名為 “無線網卡”，快遞面單上貨物品名卻是 “硬盤”。經企業(yè)確認，是業(yè)務員疏忽錄錯品名且無法提供佐證材料，該筆退稅款也被不予退稅。
由于 A、B 兩家企業(yè)出口運輸單據(jù)內容與報關單不符，依據(jù)《國家稅務總局關于 <出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法> 有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）第五條第（九）項第 9 目規(guī)定，出口貨物報關單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外，按財稅〔2012〕39 號文件第七條第（一）項第 4 目和第 5 目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。故調查評估人員對該筆退稅款辦理不予退稅。
除上述情形外，未按規(guī)定進行單證備案和提供虛假備案單證等其他情況也會影響退稅款正常辦理。若涉嫌出口騙稅構成犯罪，還將受到刑法處罰。
根據(jù)《國家稅務總局關于 <出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法> 有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案的貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。
在此提醒大家，無論采用何種方式出口，各環(huán)節(jié)相應單據(jù)一定要妥善留存，這樣在申報出口退（免）稅時才能順利無阻。
文件依據(jù)：
《國家稅務總局關于 <出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法> 有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）；
《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39 號）；
《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告 2022 年第 9 號）；
《國家稅務總局關于 < 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法 > 有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）；
《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》。
來源：廈門稅務（內容有編輯），中世通進出口整理發(fā)布。
