EXW條款下的退稅困局與2026年政策新風(fēng)向

上海某精密機(jī)械制造企業(yè)的湯總最近遇到了一件棘手的事情。公司接到了一筆來自歐洲的優(yōu)質(zhì)訂單，外商出于降低物流成本的考慮，堅(jiān)持要求采用EXW（工廠交貨）條款，并指定了貨代公司上門提貨。對于湯總而言，這筆訂單利潤尚可，但EXW條款意味著貨物一旦在工廠交付給買方指定的承運(yùn)人，風(fēng)險和費(fèi)用即轉(zhuǎn)移給買方。在實(shí)際操作中，買方指定的貨代往往為了方便進(jìn)口清關(guān)，要求將出口報關(guān)單上的經(jīng)營單位填寫為境外公司，或者僅以國內(nèi)物流運(yùn)輸單證出運(yùn)，導(dǎo)致湯總的公司無法在海關(guān)系統(tǒng)中留下正規(guī)的出口報關(guān)記錄。沒有出口報關(guān)單，就意味著無法開具出口發(fā)票，更無法申報出口退稅，這直接導(dǎo)致企業(yè)損失了13%的退稅款，嚴(yán)重壓縮了利潤空間。

進(jìn)入2026年，隨著國家稅務(wù)總局與海關(guān)總署“智慧稅務(wù)3.0”與“智慧海關(guān)”工程的深度融合，針對EXW等貿(mào)易術(shù)語下的出口退稅監(jiān)管邏輯發(fā)生了根本性變化。傳統(tǒng)的“單證流轉(zhuǎn)”模式已全面升級為“數(shù)據(jù)同源”模式。監(jiān)管部門通過大數(shù)據(jù)平臺，實(shí)時抓取物流信息、資金流信息與報關(guān)信息，對“三流一致”的審核精度達(dá)到了前所未有的高度。在新的監(jiān)管環(huán)境下，如果企業(yè)僅僅按照傳統(tǒng)的EXW操作模式，將貨物交給買方指定的卡車就完事，不僅面臨無法退稅的風(fēng)險，甚至可能因?yàn)閿?shù)據(jù)邏輯異常而觸發(fā)稅務(wù)稽查。

2026年“智慧海關(guān)”對退稅合規(guī)的底層邏輯重構(gòu)

2026年的出口退稅政策核心不再是單純的“單證審核”，而是基于全鏈條數(shù)據(jù)的“信任與風(fēng)險”管理。對于EXW條款下的出口業(yè)務(wù)，政策明確了兩個關(guān)鍵的合規(guī)導(dǎo)向：一是出口數(shù)據(jù)的“可追溯性”，即無論采用何種貿(mào)易術(shù)語，只要貨物發(fā)生實(shí)質(zhì)性離境，必須在海關(guān)監(jiān)管系統(tǒng)中留下對應(yīng)的出口申報記錄；二是經(jīng)營主體的“權(quán)責(zé)對等性”，即誰申請退稅，誰就必須對出口貨物的真實(shí)性、物流軌跡的完整性承擔(dān)法律責(zé)任。這意味著，即使合同簽的是EXW，只要國內(nèi)供應(yīng)商希望享受退稅紅利，就必須在物流環(huán)節(jié)和報關(guān)環(huán)節(jié)掌握主動權(quán)，或者通過合法的代理機(jī)制，將分散在買方手中的物流數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為稅務(wù)部門認(rèn)可的退稅憑證。

政策核心拆解：物流數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報的強(qiáng)制關(guān)聯(lián)

在2026年最新實(shí)施的出口退稅管理辦法中，有幾個關(guān)鍵點(diǎn)值得企業(yè)高度關(guān)注：

• 物流軌跡數(shù)字化核銷：海關(guān)系統(tǒng)已與國內(nèi)主要物流平臺及港口作業(yè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)打通。對于EXW條款下由買方安排運(yùn)輸?shù)呢浳?，其國?nèi)運(yùn)輸段軌跡、港口進(jìn)港記錄、裝船記錄必須與出口報關(guān)單上的信息在時間節(jié)點(diǎn)和貨物重量上保持邏輯一致。任何數(shù)據(jù)斷點(diǎn)都可能導(dǎo)致退稅函調(diào)，甚至?xí)和Ｍ硕悺?/li>
• “實(shí)質(zhì)出口”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)升級：政策進(jìn)一步明確了“實(shí)質(zhì)出口”的定義，不再僅憑一紙報關(guān)單。退稅申報時，稅務(wù)機(jī)關(guān)會自動比對報關(guān)單電子信息與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息、外匯收匯信息。對于EXW業(yè)務(wù)，如果外匯由境外買方直接支付給國內(nèi)工廠，且報關(guān)單經(jīng)營單位為工廠，那么物流憑證（如提單、運(yùn)單）雖然可能由買方控制，但工廠必須能夠提供足以證明貨物已離境的電子數(shù)據(jù)證據(jù)。
• 匯率波動與匯差申報：2026年匯率波動機(jī)制更加靈活，政策要求企業(yè)在申報退稅時，必須使用出口報關(guān)單填報之日的當(dāng)日匯率。對于EXW長周期業(yè)務(wù)，企業(yè)需特別注意匯率波動對退稅額的影響，并在申報系統(tǒng)中準(zhǔn)確填報，否則將面臨多退補(bǔ)稅的風(fēng)險。

企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)：從“單證流”到“數(shù)據(jù)流”

新政策的落地對企業(yè)而言是一把雙刃劍。從機(jī)遇方面看，隨著“智慧稅務(wù)”系統(tǒng)的自動化審核能力提升，正常合規(guī)的退稅周期大幅縮短。在2026年，對于一類、二類出口企業(yè)，退稅平均辦理時間已壓縮至2個工作日以內(nèi)，資金回籠速度顯著加快，極大地改善了企業(yè)的現(xiàn)金流。同時，數(shù)據(jù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通減少了企業(yè)在紙質(zhì)單證傳遞上的繁瑣流程，降低了人力成本。

然而，挑戰(zhàn)也隨之而來。合規(guī)要求的門檻顯著提高，企業(yè)必須具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)整合能力和精細(xì)化的單證管理水平。對于習(xí)慣于EXW“甩手掌柜”模式的企業(yè)來說，最大的挑戰(zhàn)在于如何獲取并匹配買方控制的物流數(shù)據(jù)。一旦買方配合度低，不愿提供關(guān)鍵的物流單證或信息，企業(yè)將面臨“有貨出口、無據(jù)退稅”的困境。此外，稅務(wù)部門對“假報出口”、“買單配票”等行為的打擊力度在2026年達(dá)到了歷史峰值，任何形式的數(shù)據(jù)造假都將導(dǎo)致企業(yè)信用等級降級，甚至面臨刑事責(zé)任。

中世通代理服務(wù)落地：打通EXW退稅的“任督二脈”

面對EXW條款下的退稅難題，中世通憑借20余年的外貿(mào)代理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了一套成熟的“代理出口+數(shù)據(jù)協(xié)同”解決方案。我們深知，在EXW模式下，國內(nèi)供應(yīng)商往往處于弱勢地位，難以要求外商改變操作習(xí)慣。因此，中世通通過專業(yè)的介入，在不改變買賣雙方合同基礎(chǔ)條款的前提下，重構(gòu)后端的出口操作流程，幫助企業(yè)合法合規(guī)地拿到退稅款。

針對湯總遇到的這類情況，中世通首先會協(xié)助企業(yè)與外商進(jìn)行溝通，雖然合同條款是EXW，但在實(shí)際操作層面，我們建議將物流環(huán)節(jié)的操作權(quán)進(jìn)行剝離。具體而言，即使外商指定了貨代，中世通也會作為專業(yè)的出口代理，與該指定貨代建立對接關(guān)系。我們負(fù)責(zé)制作全套的出口報關(guān)單證，確保報關(guān)單上的經(jīng)營單位、發(fā)貨單位顯示為具備退稅資質(zhì)的主體（通常是委托方即工廠本身）。在貨物離境后，中世通通過系統(tǒng)自動抓取港口的離境數(shù)據(jù)，并協(xié)調(diào)外商指定的貨代反饋必要的物流憑證，從而補(bǔ)齊了退稅申報所需的“數(shù)據(jù)拼圖”。

代理出口模式下的單證流重構(gòu)策略

中世通的核心策略在于將“貿(mào)易流”與“物流/單證流”進(jìn)行適度分離。在EXW交易中，貨物物理上確實(shí)是從工廠直接交給買方承運(yùn)人，但在法律單證層面，中世通確保所有報關(guān)要素都指向退稅主體。我們提供標(biāo)準(zhǔn)化的代理協(xié)議，明確中世通作為報關(guān)行和退稅申報代理人的法律地位。在這一模式下，工廠只需專注于生產(chǎn)和交貨，后續(xù)繁瑣的報關(guān)數(shù)據(jù)錄入、單證制作、以及與海關(guān)、稅務(wù)部門的系統(tǒng)對接，全部由中世通完成。我們利用專業(yè)的關(guān)務(wù)軟件，提前預(yù)審報關(guān)數(shù)據(jù)，確保申報要素與HS編碼監(jiān)管條件完全匹配，避免因申報差錯導(dǎo)致的退單或稽查風(fēng)險。

跨境物流數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報的協(xié)同機(jī)制

在2026年的監(jiān)管環(huán)境下，數(shù)據(jù)協(xié)同是退稅成功的關(guān)鍵。中世通建立了一套獨(dú)立的物流數(shù)據(jù)追蹤系統(tǒng)。當(dāng)貨物在工廠裝車時，我們會記錄詳細(xì)的裝箱數(shù)據(jù)和車輛信息；當(dāng)貨物抵達(dá)港口時，系統(tǒng)會自動同步港口的進(jìn)港信息；當(dāng)貨物裝船離境，我們會通過船公司或貨代接口獲取最終的提單數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)在后臺會自動進(jìn)行邏輯校驗(yàn)，確保“報關(guān)單重量=裝箱單重量=提單重量”，且“報關(guān)日期=離境日期”。在申報退稅時，我們將這些經(jīng)過清洗和校驗(yàn)的高質(zhì)量數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅務(wù)申報系統(tǒng)，確保每一次申報都經(jīng)得起大數(shù)據(jù)的穿透式監(jiān)管。

EXW模式退稅操作對比與流程梳理

為了更直觀地展示中世通代理服務(wù)帶來的改變，我們對比了傳統(tǒng)自營EXW操作與中世通代理模式下的操作差異。下表詳細(xì)列出了兩種模式在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的不同處理方式及其結(jié)果。

標(biāo)準(zhǔn)化操作步驟清單

在中世通代理模式下，EXW出口退稅的操作流程被標(biāo)準(zhǔn)化為以下五個核心步驟，確保每一個環(huán)節(jié)都有章可循：

• 第一步：簽約與資質(zhì)審核。企業(yè)與中世通簽訂外貿(mào)代理協(xié)議，并提供相關(guān)經(jīng)營資質(zhì)。中世通對企業(yè)的開票信息、生產(chǎn)能力進(jìn)行初步合規(guī)性審查，確保源頭合規(guī)。
• 第二步：單證制備與報關(guān)申報。企業(yè)提供貨物明細(xì)，中世通制作商業(yè)發(fā)票、裝箱單、報關(guān)單等全套單證。針對EXW特點(diǎn)，我們特別注明“指定貨代操作”字樣，并向海關(guān)進(jìn)行準(zhǔn)確申報，獲取出口報關(guān)單退稅專用聯(lián)。
• 第三步：物流數(shù)據(jù)抓取與核對。貨物離境后，中世通啟動數(shù)據(jù)追蹤程序，從港口、船公司系統(tǒng)獲取提單電子數(shù)據(jù)和離境狀態(tài)，并與報關(guān)單信息進(jìn)行比對，確保數(shù)據(jù)邏輯閉環(huán)。
• 第四步：收匯與開票管理。中世通協(xié)助企業(yè)核查外匯入賬情況，確保外匯來源與出口業(yè)務(wù)匹配。同時，指導(dǎo)企業(yè)根據(jù)報關(guān)單數(shù)據(jù)開具正確的增值稅專用發(fā)票，避免“票貨不符”。
• 第五步：退稅申報與跟進(jìn)。收集齊全全套單證后，中世通在稅務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行正式申報。申報過程中實(shí)時監(jiān)控稅務(wù)審核狀態(tài)，如有疑點(diǎn)立即響應(yīng)處理，直至退稅款到賬。

專家建議

基于2026年的最新政策環(huán)境及中世通的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，對于正在處理或計(jì)劃承接EXW訂單的企業(yè)，我們提出以下行動建議：在簽署EXW合同時，務(wù)必增加“出口退稅協(xié)助條款”，明確約定買方及其指定貨代有義務(wù)配合提供貨物離境后的物流憑證（如提單復(fù)印件、艙單數(shù)據(jù)），或?qū)⒋伺浜狭x務(wù)作為合同生效的條件。這一舉措能從法律源頭保障企業(yè)的數(shù)據(jù)獲取權(quán)利，避免后續(xù)陷入被動。同時，建議企業(yè)盡快引入像中世通這樣的專業(yè)外貿(mào)代理團(tuán)隊(duì)，將復(fù)雜的合規(guī)操作外包，利用專業(yè)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢，在EXW貿(mào)易中依然能夠安全、高效地享受國家政策紅利。