新設(shè)的廣東、天津、福建三個自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案，以及進一步深化中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)改革開放方案，20日正式公布。第一財經(jīng)記者比對了四個自貿(mào)區(qū)的方案，從發(fā)展目標、金融改革、產(chǎn)業(yè)開放和稅收政策等方面歸納了各自的差異。
根據(jù)《進一步深化中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)改革開放方案》(下稱《深改方案》)，上海自貿(mào)區(qū)要力爭建設(shè)成為開放度最高的投資貿(mào)易便利、貨幣兌換自由、監(jiān)管高效便捷、法制環(huán)境規(guī)范的自由貿(mào)易園區(qū)。
與上海不同的是，廣東、天津、福建三個自貿(mào)區(qū)的發(fā)展目標，都有一個3~5年的時間定語。廣東自貿(mào)區(qū)是要經(jīng)過三至五年改革試驗，力爭建成符合國際高標準的法制環(huán)境規(guī)范、投資貿(mào)易便利、輻射帶動功能突出、監(jiān)管安全高效的自由貿(mào)易園區(qū)。天津自貿(mào)區(qū)的發(fā)展目標，是經(jīng)過三至五年改革探索，將自貿(mào)試驗區(qū)建設(shè)成為貿(mào)易自由、投資便利、高端產(chǎn)業(yè)集聚、金融服務(wù)完善、法制環(huán)境規(guī)范、監(jiān)管高效便捷、輻射帶動效應(yīng)明顯的國際一流自由貿(mào)易園區(qū)，在京津冀協(xié)同發(fā)展和我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。而福建自貿(mào)區(qū)的目標，是經(jīng)過三至五年改革探索，力爭建成投資貿(mào)易便利、金融創(chuàng)新功能突出、服務(wù)體系健全、監(jiān)管高效便捷、法制環(huán)境規(guī)范的自由貿(mào)易園區(qū)。
與上海自貿(mào)區(qū)2013年的總體方案相比，《深改方案》將發(fā)展目標中的定語從“具有國際水準”變成了“開放度最高”，這也就意味著，在自貿(mào)區(qū)2.0版時代，上海自貿(mào)區(qū)在開放度上的要求有了進一步的提升。而這種開放度，既包括投資貿(mào)易的便利化，也包括金融領(lǐng)域的貨幣兌換自由等內(nèi)容。
金融改革：資本項目可兌換與限額內(nèi)可兌換與廣東、天津、福建三個自貿(mào)區(qū)相比，“貨幣兌換自由”也是上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展目標中非常明確的內(nèi)容。上海自貿(mào)區(qū)提出要加大金融創(chuàng)新開放力度，加強與上海國際金融中心建設(shè)的聯(lián)動。但《深改方案》并未詳述，只是表示具體方案由央行會同有關(guān)部門和上海市人民政府另行報批。
此前上海市政府發(fā)展研究中心主任肖林曾表示，上海自貿(mào)區(qū)的“金改新51條”，預(yù)計將有4方面的先行先試，第一是穩(wěn)步推進資本項目可兌換先行先試;第二是進一步擴大跨境使用，實現(xiàn)貿(mào)易、金融投資、實業(yè)投資并重;第三是繼續(xù)擴大金融服務(wù)業(yè)對外開放，在華瑞銀行已經(jīng)落戶自貿(mào)區(qū)的基礎(chǔ)上，力爭涌現(xiàn)更多具有業(yè)務(wù)特色和獨特商業(yè)模式的民營銀行;第四，為上海自貿(mào)區(qū)五大板塊提供分類金融支持。
在4月20日的國新辦新聞發(fā)布會上，浦東新區(qū)區(qū)委書記、上海自貿(mào)區(qū)管委會主任沈曉明表示，關(guān)于上海自貿(mào)區(qū)的資本項目可兌換改革，已經(jīng)形成了工作方案，現(xiàn)在正在報批過程中。
而廣東、天津、福建自貿(mào)區(qū)均提出，區(qū)內(nèi)試行資本項目限額內(nèi)可兌換，符合條件的區(qū)內(nèi)機構(gòu)在限額內(nèi)自主開展直接投資、并購、債務(wù)工具、金融類投資等交易。
此外，結(jié)合各自定位，廣東自貿(mào)區(qū)提出推動作為自貿(mào)試驗區(qū)與港澳地區(qū)及國外跨境大額貿(mào)易和投資計價、結(jié)算的主要貨幣。推動自貿(mào)試驗區(qū)與港澳地區(qū)開展雙向融資。推動自貿(mào)試驗區(qū)金融服務(wù)業(yè)對港澳地區(qū)進一步開放。允許符合條件的外國金融機構(gòu)設(shè)立外商獨資銀行，符合條件的外國金融機構(gòu)與中國公司、企業(yè)出資共同設(shè)立中外合資銀行等。
基于產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，做大做強融資租賃業(yè)成為天津自貿(mào)區(qū)金融改革的重要內(nèi)容。其中提出，支持符合條件的金融租賃公司和融資租賃公司設(shè)立專業(yè)子公司。支持金融租賃公司和融資租賃公司在符合相關(guān)規(guī)定前提下，設(shè)立項目公司經(jīng)營大型設(shè)備、成套設(shè)備等融資租賃業(yè)務(wù)，并開展境內(nèi)外租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)相關(guān)部門認可，允許融資租賃企業(yè)開展主營業(yè)務(wù)相關(guān)的保理業(yè)務(wù)和福費廷業(yè)務(wù)。支持租賃業(yè)境外融資，鼓勵各類租賃公司擴大跨境資金使用范圍等。
兩岸金融合作先行先試成為福建自貿(mào)區(qū)的特色，福建提出在對臺小額貿(mào)易市場設(shè)立外幣兌換機構(gòu)，允許自貿(mào)試驗區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)與臺灣同業(yè)開展跨境借款等業(yè)務(wù)，支持臺灣地區(qū)的銀行向自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)或項目發(fā)放跨境貸款等。
產(chǎn)業(yè)開放：結(jié)合各自產(chǎn)業(yè)定位
上海自貿(mào)區(qū)提出，要進一步擴大服務(wù)業(yè)和制造業(yè)等領(lǐng)域開放。自2013年掛牌以來，上海自貿(mào)區(qū)已經(jīng)推出了2批54項擴大開放措施。自貿(mào)試驗區(qū)已試點的對外開放措施適用于陸家嘴金融片區(qū)、金橋開發(fā)片區(qū)和張江高科技片區(qū)。根據(jù)國家對外開放戰(zhàn)略要求，在服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)等領(lǐng)域進一步擴大開放。
廣東自貿(mào)區(qū)的產(chǎn)業(yè)開放，也著重體現(xiàn)粵港澳的特色。提出在cepa框架下探索對港澳更深度的開放，進一步取消或放寬對港澳投資者的資質(zhì)要求、股比限制、經(jīng)營范圍等準入限制，重點在金融服務(wù)、交通航運服務(wù)、商貿(mào)服務(wù)、專業(yè)服務(wù)、科技服務(wù)等領(lǐng)域取得突破。允許港澳服務(wù)提供者在自貿(mào)試驗區(qū)設(shè)立獨資國際船舶運輸企業(yè)，經(jīng)營國際海上船舶運輸服務(wù)。允許港澳服務(wù)提供者在自貿(mào)試驗區(qū)設(shè)立自費出國留學中介服務(wù)機構(gòu)等。
天津自貿(mào)區(qū)提出，重點選擇航運服務(wù)、商貿(mào)服務(wù)、專業(yè)服務(wù)、文化服務(wù)、社會服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和裝備制造、新一代信息技術(shù)等先進制造業(yè)領(lǐng)域擴大對外開放，積極有效吸引外資;金融領(lǐng)域，在完善相關(guān)配套措施前提下，研究適當減少對境外投資者資質(zhì)要求、股權(quán)比例、業(yè)務(wù)范圍等準入限制。
福建自貿(mào)區(qū)提出，先行選擇航運服務(wù)、商貿(mào)服務(wù)、專業(yè)服務(wù)、文化服務(wù)、社會服務(wù)及先進制造業(yè)等領(lǐng)域擴大對外開放，積極有效吸引外資。降低外商投資性公司準入條件。穩(wěn)步推進外商投資商業(yè)保理、典當行試點。
四個自貿(mào)區(qū)共用一張負面清單，這意味著開放度相同，但基于cepa和ecfa，廣東、福建自貿(mào)區(qū)針對港澳臺投資者，在某些領(lǐng)域有更大的開放度。比如，福建自貿(mào)區(qū)內(nèi)取消在自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)從事農(nóng)作物(糧棉油作物除外)新品種選育(轉(zhuǎn)基因除外)和種子生產(chǎn)(轉(zhuǎn)基因除外)的兩岸合資企業(yè)由大陸方面控股要求，但臺商不能獨資;允許持臺灣地區(qū)明文件的自然人到自貿(mào)試驗區(qū)注冊個體工商戶，無需經(jīng)過外資備案(不包括特許經(jīng)營，具體營業(yè)范圍由工商總局會同福建省發(fā)布)。
稅收政策：共同研究境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)稅收制度。
稅收政策依然是自貿(mào)區(qū)里著墨不多的環(huán)節(jié)。廣東、天津、福建三個自貿(mào)區(qū)都提出，上海自貿(mào)區(qū)已經(jīng)試點的稅收政策原則上可在自貿(mào)試驗區(qū)進行試點。同時提出，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。這一表述也與上海自貿(mào)區(qū)一致。
不過，廣東自貿(mào)區(qū)還提出，深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、珠海橫琴稅收優(yōu)惠政策不適用于自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)其他區(qū)域。
上海自貿(mào)區(qū)也再次表示，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕前提下，調(diào)整完善對外投資所得抵免方式;研究完善適用于境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)的稅收制度。與2013年的《總體方案》相比，多了“調(diào)整完善對外投資所得抵免方式”的內(nèi)容，意在推動對外投資，減少雙重征稅。
上海和廣東自貿(mào)區(qū)也都提出，符合條件的地區(qū)可按照政策規(guī)定申請實施境外旅客購物離境退稅政策。
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開放。其中，航運服務(wù)是天津自貿(mào)區(qū)的重點。天津自貿(mào)區(qū)將依托港口和航運優(yōu)勢，積極開展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易、國際物流、航空物流和船舶工程服務(wù)等業(yè)務(wù)，推進跨境電商、保稅物流等創(chuàng)新業(yè)態(tài)發(fā)展。同時，天津自貿(mào)區(qū)還將鼓勵外資企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)在自貿(mào)區(qū)建設(shè)生產(chǎn)研發(fā)基地和創(chuàng)新中心，推動產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)型。天津自貿(mào)區(qū)還將為服裝、輕工、食品等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供支持。
福建自貿(mào)區(qū)借助福州、廈門、泉州三個核心城市的區(qū)位優(yōu)勢，通過深化與東南亞、臺灣地區(qū)的經(jīng)貿(mào)合作，加強福建與海上絲綢之路沿線國家和地區(qū)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)集聚和輻射作用。福建自貿(mào)區(qū)提出，將支持福建在裝備制造、電子信息、新材料、生物醫(yī)藥、海洋產(chǎn)業(yè)等重點產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方面發(fā)展。同時，將大力培育跨境電商、互聯(lián)網(wǎng)+、文化創(chuàng)意等新興業(yè)態(tài)，推動福建自貿(mào)區(qū)成為新興產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈的重要節(jié)點。
稅收政策：各自有側(cè)重
在稅收政策方面，四個自貿(mào)區(qū)各自有側(cè)重，但總體都致力于進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，吸引更多的投資和企業(yè)落戶。
例如，上海自貿(mào)區(qū)在稅收政策方面主要關(guān)注支持實際控制人回歸國內(nèi)投資，建立企業(yè)不符合自貿(mào)區(qū)開業(yè)條件可行性分析和調(diào)整機制，以及完善優(yōu)惠政策和稅收服務(wù)。
廣東自貿(mào)區(qū)主要重點在于為促進珠三角區(qū)域發(fā)展提供稅收優(yōu)惠政策，吸引更多優(yōu)質(zhì)資源和產(chǎn)業(yè)進駐自貿(mào)區(qū)，其中涉及到一系列優(yōu)惠政策，如對符合條件的行業(yè)和企業(yè)實行最低稅收政策，實行進口貨物增值稅及消費稅稅前免征，支持境外人員在廣東自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)享受境外所得稅務(wù)優(yōu)惠等。
天津自貿(mào)區(qū)主要在稅收政策方面，提出將深化稅收制度改革，完善優(yōu)惠政策和服務(wù)，為投資者提供更多的便利和支持。稅收政策方面，天津自貿(mào)區(qū)還提出建立
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