加工貿(mào)易企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，有時(shí)會(huì)遇到海關(guān)需要提供擔(dān)保的情況，本文介紹加工貿(mào)易擔(dān)保類別、擔(dān)保方式、擔(dān)保金額計(jì)算、業(yè)務(wù)操作流程等，手把手指導(dǎo)您了解加工貿(mào)易業(yè)務(wù)涉及的擔(dān)保征收及退還手續(xù)。
問(wèn)：我們公司首次開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，需要繳納保證金請(qǐng)問(wèn)怎么辦理？
答：很多第一次辦理加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的公司對(duì)這方面都不太熟悉，我先給你介紹一下加工貿(mào)易擔(dān)保的類別、擔(dān)保方式。
根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于全面取消加工貿(mào)易臺(tái)帳保證金制度過(guò)渡期結(jié)束后有關(guān)業(yè)務(wù)辦理事宜的公告》（公告〔 2017 〕62號(hào)），保證金臺(tái)帳“實(shí)轉(zhuǎn)”管理事項(xiàng)轉(zhuǎn)為海關(guān)事務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，對(duì)管理方式為“實(shí)轉(zhuǎn)”的限制類商品開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)行擔(dān)保，包括：
1、東部地區(qū)海關(guān)注冊(cè)登記和備案企業(yè)從事限制類商品加工貿(mào)易的；
2、失信企業(yè)從事加工貿(mào)易的。
注：海關(guān)對(duì)失信企業(yè)的認(rèn)定根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)注冊(cè)登記和備案企業(yè)信用管理辦法》（海關(guān)總署令第251號(hào)）。
高級(jí)認(rèn)證企業(yè)，涉及加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物可以申請(qǐng)免除擔(dān)保。
除限制類擔(dān)保，海關(guān)在辦理加工貿(mào)易業(yè)務(wù)時(shí)依法收取的擔(dān)保，包括但不限于以下三種情形：
1、手冊(cè)設(shè)立
企業(yè)在辦理加工貿(mào)易手冊(cè)設(shè)立業(yè)務(wù)時(shí)，因具備規(guī)定情形，須向海關(guān)提供擔(dān)保。
（1）企業(yè)必須提供擔(dān)保的情形：
a、涉嫌走私，已經(jīng)被海關(guān)立案?jìng)刹?，案件尚未審結(jié)的；
b、由于管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)的。
（2）手冊(cè)設(shè)立時(shí)海關(guān)可以要求企業(yè)提供擔(dān)保的情形：
a、租賃廠房或者設(shè)備的；
b、首次開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的；
c、加工貿(mào)易手冊(cè)延期兩次（含兩次）以上的；
d、辦理異地加工貿(mào)易手續(xù)的；
e、涉嫌違規(guī)，已經(jīng)被海關(guān)立案調(diào)查，案件尚未審結(jié)的。
（3）自主選擇是否繳納的情形：
經(jīng)營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)設(shè)立手冊(cè)的申報(bào)內(nèi)容、提交單證與事實(shí)不符時(shí)，且貨物已經(jīng)進(jìn)口的，海關(guān)原則上應(yīng)責(zé)令企業(yè)將貨物退運(yùn)出境，但企業(yè)可以選擇提供擔(dān)保以替代退運(yùn)，并繼續(xù)履行合同。
2、加工貿(mào)易貨物抵押
海關(guān)按照國(guó)家規(guī)定對(duì)加工貿(mào)易貨物實(shí)行擔(dān)保制度。未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易貨物不得抵押。企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物抵押需提供相應(yīng)稅款擔(dān)保。
3、全工序外發(fā)加工
經(jīng)營(yíng)企業(yè)將全部工序外發(fā)加工的，應(yīng)當(dāng)在辦理備案手續(xù)的同時(shí)向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函。
企業(yè)在辦理加工貿(mào)易擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)可以選擇保證金或銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函兩種方式。
以保證金形式辦理業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照海關(guān)開(kāi)具的《海關(guān)交（付）款通知書》，將應(yīng)征保證金款項(xiàng)交至海關(guān)指定的代保管資金賬戶。資金到賬后，海關(guān)向企業(yè)開(kāi)具《海關(guān)保證金專用收據(jù)》。
以保函形式辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)向海關(guān)提交銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函正本，海關(guān)向企業(yè)制發(fā)收據(jù)。保函應(yīng)當(dāng)以海關(guān)為受益人，擔(dān)保期限應(yīng)為手冊(cè)有效期滿后80天。
問(wèn)：我們公司加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的發(fā)展，未來(lái)需要提供擔(dān)保的情形可能也增多，請(qǐng)問(wèn)是否可以提供一次性總的擔(dān)保，以提高工作效率。
答：可以，擔(dān)保分為單筆擔(dān)保和總擔(dān)保。
每個(gè)具體需提供擔(dān)保業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)生成一份保證金征收單，企業(yè)繳納一次擔(dān)保，具體擔(dān)保事項(xiàng)解除后，退還企業(yè)擔(dān)保金。
企業(yè)先行進(jìn)行總擔(dān)保登記，每個(gè)具體需提供擔(dān)保業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)生成一份擔(dān)保類型為“總擔(dān)?！钡谋ＷC金征收單，確定的擔(dān)保金額從總擔(dān)保額度中扣除，核減總擔(dān)保可用額。對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)辦結(jié)后，企業(yè)申請(qǐng)擔(dān)保退還，擔(dān)保金額恢復(fù)到總擔(dān)?？捎媒痤~中。
問(wèn)：那我們公司該提供多少金額的擔(dān)保呢？
答：加工貿(mào)易手冊(cè)設(shè)立擔(dān)保以全部手冊(cè)料件為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)繳稅款。專項(xiàng)業(yè)務(wù)擔(dān)保是按照業(yè)務(wù)涉及部分的保稅料件為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)繳稅款。
除行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件有明確擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)外，在確保稅款安全的前提下，可參照以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算擔(dān)保金額：擔(dān)保金額=需收取擔(dān)保料件進(jìn)口貨值×企業(yè)申請(qǐng)時(shí)當(dāng)日匯率×?xí)憾ňC合稅率（22%）×收取比例。
例如：某加工貿(mào)易企業(yè)手冊(cè)全部料件當(dāng)日匯率換算完后貨值100萬(wàn)元，按綜合稅率22%計(jì)算，應(yīng)繳稅款22萬(wàn)元，在設(shè)立手冊(cè)環(huán)節(jié)如存在必須繳納擔(dān)保的情況，則應(yīng)繳納的擔(dān)保金額為22萬(wàn)元；當(dāng)企業(yè)未繳納該手冊(cè)設(shè)立擔(dān)保金，現(xiàn)準(zhǔn)備將貨值50萬(wàn)元的料件抵押，為辦理抵押保稅貨物需要繳納的擔(dān)保金額就是50萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅款，即11萬(wàn)元；當(dāng)企業(yè)未繳納手冊(cè)設(shè)立擔(dān)保金，現(xiàn)準(zhǔn)備將貨值40萬(wàn)元的料件全部工序外發(fā)加工，為辦理全部工序外發(fā)加工需要繳納的擔(dān)保金額就是40萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅款，即8.8萬(wàn)元。
問(wèn)：如何辦理單筆擔(dān)保呢？
答：如果辦理單筆擔(dān)保，具體操作指南如下：
1、企業(yè)登陸中國(guó)國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”平臺(tái)。
2、點(diǎn)擊選擇菜單“加工貿(mào)易”→“保稅擔(dān)保管理（金二）”可以進(jìn)入保稅擔(dān)保管理模塊。
3、選擇“保證金”→“保證金確認(rèn)”進(jìn)入確認(rèn)界面。在此界面企業(yè)可以查詢保證金征收單信息，核對(duì)無(wú)誤后，選擇“待確認(rèn)”數(shù)據(jù)狀態(tài)的保證金征收單，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，進(jìn)入保證金確認(rèn)錄入界面。
4、錄入企業(yè)相關(guān)信息，擔(dān)保類型選擇“單筆擔(dān)保”，擔(dān)保方式可選擇“保證金”或“保函”兩種形式，錄入完畢后點(diǎn)擊右上角“申報(bào)”完成保證金確認(rèn)。
5、企業(yè)繳納相應(yīng)的保證金或提交保函，海關(guān)在“金二加貿(mào)系統(tǒng)”審核確認(rèn)后，生成海關(guān)保證金專用收據(jù)，企業(yè)即可正常使用加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)。
手冊(cè)核銷結(jié)案后或擔(dān)保事項(xiàng)解除后，企業(yè)可向海關(guān)辦理?yè)?dān)保退還手續(xù)。
1、企業(yè)進(jìn)入保稅擔(dān)保管理模塊，點(diǎn)擊“退還申請(qǐng)”，選擇“保證金退還申請(qǐng)”，查詢保證金征收單信息，選擇需要退還保證金的征收單編號(hào)，點(diǎn)擊“退還申請(qǐng)”進(jìn)入保證金退還申請(qǐng)界面。
2、錄入退還原因、金額等信息后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，完成保證金或保函的系統(tǒng)退還申報(bào)手續(xù)。待海關(guān)在“金二加貿(mào)系統(tǒng)”內(nèi)完成審核確認(rèn)后，企業(yè)可攜所需材料前往主管海關(guān)辦理后續(xù)退還手續(xù)或取回保函
3、擔(dān)保形式為保證金的，企業(yè)憑海關(guān)保證金專用收據(jù)（退款聯(lián)）以及加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章的合法收據(jù)等材料，到海關(guān)財(cái)務(wù)部門辦理保證金及利息退還手續(xù)；擔(dān)保形式為保函的，企業(yè)憑保函收據(jù)到海關(guān)辦理保函退還手續(xù)。
問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)如何辦理總擔(dān)保？
答：總擔(dān)保是以企業(yè)為單元，一家企業(yè)只能對(duì)應(yīng)一個(gè)總擔(dān)保，每次涉及保證金業(yè)務(wù)時(shí)從總擔(dān)保的額度中核扣?？倱?dān)保的形式既可以是保證金，也可以是保函。
企業(yè)進(jìn)入保稅擔(dān)保管理模塊，點(diǎn)擊選擇菜單“總擔(dān)?！薄翱倱?dān)保設(shè)立登記”界面，錄入被擔(dān)保單位編碼、總擔(dān)保金額、擔(dān)保方式等信息，填報(bào)完畢點(diǎn)擊“申報(bào)”，企業(yè)將保證金交至海關(guān)指定賬戶或向海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)提交保函后，查詢系統(tǒng)顯示海關(guān)審核通過(guò)，總擔(dān)保設(shè)立完成。
當(dāng)海關(guān)需要企業(yè)提供擔(dān)保時(shí)，海關(guān)通過(guò)“金二加貿(mào)系統(tǒng)”生成單筆擔(dān)保征收單。企業(yè)進(jìn)入“保稅擔(dān)保管理”系統(tǒng)點(diǎn)擊“保證金”→“保證金確認(rèn)”進(jìn)入確認(rèn)界面，擔(dān)保類型選擇“總擔(dān)?！?，并錄入總擔(dān)保編號(hào)、被擔(dān)保單位名稱等信息后，點(diǎn)擊申報(bào)。系統(tǒng)審核校驗(yàn)后，自動(dòng)從總擔(dān)保核扣相應(yīng)金額額度，單筆征收單生效，無(wú)需海關(guān)人工審核。
該筆擔(dān)保事項(xiàng)完成后，企業(yè)在“保稅擔(dān)保管理”系統(tǒng)選擇“退還申請(qǐng)”→“保證金退還申請(qǐng)”，查詢被擔(dān)保單位保證金征收單信息，選擇要退還征收單，點(diǎn)擊“退還申請(qǐng)”，系統(tǒng)校驗(yàn)無(wú)誤后，自動(dòng)將相應(yīng)額度核增回總擔(dān)保，單筆征收單退還完成。
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